과 세 및 면세 겸업자의 과 세표준 및 세액계산
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작성일 19-06-17 21:25본문
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Ⅱ. 과세표준의 안분계산
1. 안분계산의 방법
과ㆍ면세사업에 공통으로 사용되는 재화를 공급하는 경우에 그 과세표준은 아래와 같이 계산한다.
① 직전과세기간의 총공급가액 중 면세공급가액이 5% 미만인 경우
② 재화의 공급가액이 20만원 미만인 경우
③ 신규로 사업을 개시하여 직전 과세기간이 없는 경우
Ⅲ. 공통매입세액의 안분계산
1. 안분계산의 요건
① 과세사업과 면세사업을 겸영할 것
② 과세사업과 면세사업에 공통으로 사용되는 것일 것
③ 실지 귀속이 불분명할 것(분명한 경우에는 실지귀속에 의함)
④ 매입세액공제의 요건을 충족할 것(즉 불공제 대상은 제외함)
2. 원칙적인 안분계산의 방법
면세공급가액(면세사업에 관련된 매입세액)=공통매입세액×당해 과세기간의 총공급가액
위의 경우 예정신고를 하는 때에는 예정신고기간에 있어서 총공급가액에 대한 면세공급가액의 비율에 의하여 안분계산하고 확정 신고를 하는 때에 정산한다.
3. 공급가액이 없는 경우의 안분계산 및 정산
(1) 안분계산
당해 과세기간 중 과세사업과 면세사업의 공급가액이 없거나 그 어느 한 사업의 공급가액이 없는 경우에 당해 과세기간의 실제의 면세공급가액의 비율에 의하여 안분계산을 할 수 없다.
① 직전과세기간의 총공급가액 중 면세공급가액이 5% 미만인 경우
② 재화의 공급가액이 20만원 미만인 경우
③ 신규로 사업을 개시하여 직전 과세기간이 없는 경우
Ⅲ. 공...
과세 및 면세 겸업자의 과세표준 및 세액계산
Ⅰ. 들어가며
과ㆍ면세 겸업자가 과세 또는 면세사업과 관련하여 서로 구별되는 재화 또는 용역을 공급하거나 공급받는 경우에는 이를 실지 귀속에 의하여 처리하면 되지만 공통으로 사용되는 재화를 공급하거나 받을 경우에는 이를 안분하여야 하는 안분기준을 두고 있는 바 이에 대하여 설명(說明)하고자 한다.
과세공급가액 과세표준
=재화의 공급가액×재화를 공급한 날이 속하는 과세기간의 직전과세기간의 총공급가액
2. 안분계산의 배제
다음의 경우에는 과세표준을 안분하지 아니하고 재화의 공급가액을 과세표준으로 한다.
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레포트/경영경제
과 세 및 면세 겸업자의 과 세표준 및 세액계산
과세 및 면세 겸업자의 과세표준 및 세액계산
Ⅰ. 들어가며
과ㆍ면세 겸업자가 과세 또는 면세사업과 관련하여 서로 구별되는 재화 또는 용역을 공급하거나 공급받는 경우에는 이를 실지 귀속에 의하여 처리하면 되지만 공통으로 사용되는 재화를 공급하거나 받을 경우에는 이를 안분하여야 하는 안분기준을 두고 있는 바 이에 대하여 설명(說明)하고자 한다.
Ⅱ. 과세표준의 안분계산
1. 안분계산의 방법
과ㆍ면세사업에 공통으로 사용되는 재화를 공급하는 경우에 그 과세표준은 아래와 같이 계산한다.
과세공급가액 과세표준
=재화의 공급가액×재화를 공급한 날이 속하는 과세기간의 직전과세기간의 총공급가액
2. 안분계산의 배제
다음의 경우에는 과세표준을 안분하지 아니하고 재화의 공급가액을 과세표준으로 한다.
① 총매입가액(공통매입가액제외)에 대한 면세사업에 관련된 …(省略)
순서
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다. 이 경우에는 아래 순서에 의해 안분 계산한다.